Круглый стол «Страхование профессиональной ответственности при осуществлении аудиторской деятельности» г. Уфа

20 ноября 2012г. в г. Уфе в офисе Поволжского регионального филиала СРО НП АПР состоялось заседание Круглого стола, проведенного Комиссией по работе с предприятиями малого бизнеса и Комиссией по обязательному аудиту.

Присутствовали: лично 9 человек – Селезнев А.В., Кускильдин Т.Т. Багманов Ш.А. Мавродиева О.В., Брекоткина З.Т., Селезнева О.А., Пантелеева И.А.

Козлова Ю.В. – ведущий специалист Отдела страхования Уфимского Филиала страховой группы СОГАЗ

Хабибуллина Римма Ахатовна – главный менеджер по работе с юридическими лицами городского отделения «Центральное» Уфимского филиала ВСК страховой дом.

В режиме видеоконференции приняли участие: ООО МФО – г. Тольятти,

ООО Базис-Аудит – г. Пермь, ООО Легион-Аудит – г. Пермь, ООО Илло-Аудит – Йошкар-Ола, ООО Апекс-Аудит – г. Ижевск, ООО АФ АКАО – г. Самара,

Ведущие: Председатель Комиссии по работе с предприятиями малого бизнеса Поволжского филиала НП АПР Багманов Шамиль Анасович,

Председатель Комиссии по обязательному аудиту и взаимодействию с органами государственной власти Кускильдин Тимур Тагирович

Участникам Круглого стола были представлены на обсуждение вопросы:

- Требования к страхованию профессиональной ответственности при осуществлении аудиторской деятельности;

- Основные принципы страхования профессиональной ответственности аудиторов;

- Условия страхования аудиторов;

- Особенности ответственности членов АПР;

- О нарушениях законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность

С вступительным словом выступил Багманов Ш.А., председатель региональной Комиссии по работе с предприятиями малого бизнеса, обозначив основные требования к страхованию профессиональной ответственности при осуществлении аудиторской деятельности.

Каждый член СРО НП АПР – Аудиторская организация и Индивидуальный аудитор (далее член СРО НП АПР) - обязан обеспечить страхование профессиональной ответственности при осуществлении аудиторской деятельности на весь период своего членства в СРО НП АПР. При осуществлении членом СРО НП АПР деятельности в отсутствие действующего договора страхования профессиональной ответственности, Дисциплинарная комиссия СРО НП АПР по представлению Исполнительной дирекции принимает решение о применении к такому члену СРО НП АПР мер дисциплинарного воздействия.

Договор страхования должен обеспечивать покрытие в отношении требований о возмещении вреда (претензий) в связи с ошибками и/или упущениями, допущенными начиная (ретроактивная дата) с 01 января 2010 года или дня вступления Страхователя в члены СРО НП АПР (в зависимости от того, какое событие наступило позже).

Действие договора страхования не может быть прекращено до прекращения членства в СРО НП АПР.

При заключении договора страхования Аудиторские организации и Индивидуальные Аудиторы должны руководствоваться основными принципами страхования профессиональной ответственности аудиторов.

Необходимо принимать во внимание наличие 2 видов убытков, определяемых гражданским правом РФ:

а) прямые убытки - то есть расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права (прямые убытки), а также

б) неполученные доходы – то есть доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского договора, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Договором страхования должна быть предусмотрена возможность взаимного обмена информацией о страховом случае между страховой компанией и СРО НП АПР, так как причинение убытков третьим лицам Страхователем – членом СРО НП АПР может затронуть интересы СРО НП АПР и других ее членов в части выплаты из средств компенсационного фонда. При заявлении требования о возмещении вреда (претензии) третьего лица Страхователь должен незамедлительно уведомить об этом СРО НП АПР.

Затем представители страховых компаний ознакомили участников круглого стола с

основными принципами страхования профессиональной ответственности аудиторов, а также с условиями страхования аудиторов.

Представитель СК СОГАЗ напомнила о необходимости сообщать в СК информацию об изменении численного состава аудиторов в штате аудиторской фирмы с указанием стажа аудиторов в течение действия договора страхования.

В процессе дискуссии было выяснено о наличии лимита ответственности по упущенной выгоде в ВСК в размере пятисот тысяч руб. Было предложено увеличить эту сумму до одного миллиона руб.

Представитель СОГАЗ сообщил, что страхование упущенной выгоды является исключением из правил страхования и при необходимости требует отдельного соглашения.

Была активная дискуссия по поводу необходимости указания ретроактивной даты в будущих договорах страхования. Участники круглого стола пришли к выводу о необходимости ее указания в будущем с целью снижения рисков в части выплат из компенсационного фонда СРО.

ВСК было предложено проработать вопрос о возможности страхования дополнительного периода на будущее по договорам с ретроактивной датой.

При этом представители страховых компаний выразили пожелание о своевременном предоставлении информации об изменениях, возникающих в аудиторских организациях, которые могут повлечь увеличение риска.

По вопросам нарушения законодательства аудиторской деятельности:

Председатель региональной Комиссии по обязательному аудиту ПРФ Кускильдин Т.Т. доложил слушателям о заседании Круглого стола, проведенного СЗРФ 14.11.2012г.

В заседании этого круглого стола приняли активное участие и аудиторы нашего филиала.

В ходе круглого стола обозначены проблемы, возникшие с вступлением в силу требований пункта 4.1 Статьи 23 Федерального закона от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»: «С 1 января 2012года аудиторы, имеющие действительные квалификационные аттестаты аудитора, выданные в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», вправе участвовать в аудиторской деятельности (осуществлять аудиторскую деятельность) в соответствии типом имеющегося у них квалификационного аттестата аудитора, за исключением участия в аудиторской деятельности (осуществления аудиторской деятельности), предусмотренной частью 3 статьи 5 настоящего Федерального закона.». В АПР уже поступают жалобы по данной проблеме и рассматриваются подтвержденные ВККР нарушения законодательства при проведении аудита ОЗХС (общественно значимых хозяйствующих субъектов), в т.ч. и в судебном порядке. Практически все регионы столкнулись с проблемой, когда в лучшем случае новый аттестат «дают (берут) на прокат». Так как в связи с этим возникла угроза некачественного исполнения оказываемых аудиторских услуг, необходимо предпринять меры предосторожности.

Региональная Комиссия ПРФ по обязательному аудиту, рассмотрев предложения СЗРФ, одобрила их и затем вынесла их на обсуждение Совета ПРФ СРО НП АПР.

Суть предложений заключается в следующем:

- дополнить пункт 3г) ФСАД 1/2010 текстом следующего содержания (выделено жирным шрифтом и подчеркнуто):

«3. Аудиторское заключение должно содержать:….

г) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов; Аудиторское заключения по бухгалтерской отчетности организаций, поименованных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" дополнительно - фамилия, имя, отчество аудитора, участвующего в данном аудите, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой он является, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, реквизиты аттестата, выданного после 01 января 2011 года;».

Пункт 22а) дополнить текстом следующего содержания:

«22. Аудиторское заключение подписывается:

а) руководителем аудиторской организации или уполномоченным им лицом, имеющим квалификационный аттестат аудитора. Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности организаций, поименованных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" аудитором имеющим квалификационный аттестат аудитора, выданный после 01 января 2011 года.Подпись должна включать наименование аудиторской организации, должность, фамилию и инициалы лица, подписавшего аудиторское заключение, реквизиты аттестата, выданного после 01 января 2011 года;».

В ходе проведения круглого стола было высказано предложение Председателя комиссии по обязательному аудиту ПРФ СРО НП АПР Кускильдиным Тимуром Тагировичем о ведении единого реестра выданных аудиторских заключений или хотя бы только реестра аудиторских заключений выданных ОЗХС.

Участники круглого стола в целом поддержали высказанные предложения и рекомендовали обратиться с ними в Центральный комитет СРО НП АПР по стандартизации аудиторской деятельности и аудиторской практике и Комитет по обязательному аудиту.

Участники круглого стола выразили благодарность ведущим за четкое и профессиональное изложение материала.